Bijtelling zakelijke auto: de regels in 2026
Als ondernemer met een auto van de zaak wil je natuurlijk zo min mogelijk belasting betalen. De bijtelling voor privégebruik is dan vaak een doorn in het oog. Deze bijtelling, die geldt wanneer je jaarlijks meer dan 500 privékilometers rijdt met je zakelijke auto, kan een aanzienlijke kostenpost zijn. Veel ondernemers zoeken naar creatieve manieren om deze bijtelling te voorkomen of te verminderen. Een veelgestelde vraag is of het verhuren van de zakelijke auto aan je fiscale partner een oplossing kan bieden. Laten we dieper ingaan op de actuele stand van zaken en een concrete casus.
Het fenomeen bijtelling privégebruik
De bijtelling voor privégebruik is een fiscale regeling die ervoor zorgt dat je belasting betaalt over het voordeel dat je hebt van het privégebruik van een auto van de zaak. De hoogte van de bijtelling hangt af van de cataloguswaarde van de auto en de CO2-uitstoot. Voor auto’s die op of na 1 januari 2017 voor het eerst te naam zijn gesteld, bedraagt het algemene bijtellingspercentage 22% van de cataloguswaarde. Voor volledig elektrische auto’s gelden lagere percentages, die de komende jaren geleidelijk zullen stijgen. De grens van 500 privékilometers is cruciaal: rijd je minder, dan is er geen bijtelling, mits je dit kunt aantonen met een sluitende kilometeradministratie.
Zakelijke auto verhuren aan je fiscale partner: een gedurfde strategie
Stel je voor: je bent ondernemer en je fiscale partner heeft geen eigen auto, of jullie willen gewoon één auto gebruiken. Je overweegt je zakelijke auto aan haar te verhuren voor de privékilometers die zij aflegt. Op die manier hoop je de bijtelling voor privégebruik voor jezelf te omzeilen, omdat jij (op papier) de auto niet privé gebruikt. Een interessante gedachte, maar werkt dit in de praktijk?
Een praktijkvoorbeeld uit het verleden, nog steeds relevant
Laten we kijken naar een zaak die, hoewel van enige tijd terug, nog steeds illustratief is voor de visie van de Belastingdienst. Ondernemer Herman de Waard, ongehuwd samenwonend met Claire Crétin en hun kinderen, had een personenauto die tot zijn ondernemingsvermogen behoorde. Daarnaast hadden zij privé een terreinwagen en een boodschappenautootje. In 2007 (de principes zijn nog steeds van kracht) hield De Waard geen rekening met bijtelling, omdat zijn eigen privékilometers onder de 500 bleven. Hij had echter de kilometers die Claire met zijn zakelijke auto reed, geboekt als ‘verhuur’. Hij stelde de auto 38 keer te hebben verhuurd aan zijn partner en had hiervoor nota’s opgesteld.
Tijdens een controle constateerde de inspecteur echter dat de auto gedurende een vakantie met het gezin in Frankrijk 3.910 kilometer had afgelegd. Deze kilometers werden door de inspecteur als privé aangemerkt. De rechtbank oordeelde dat, ondanks de verhuurconstructie, De Waard als lid van het gezin feitelijk (mede) gebruik had gemaakt van de auto voor privédoeleinden. De verhuur aan zijn fiscale partner deed hier niets aan af. Het gevolg: een navorderingsaanslag met boete voor de bijtelling.
Waarom deze constructie niet werkt
De Belastingdienst en de rechterlijke macht kijken verder dan de formele afspraken tussen fiscale partners. Als je fiscale partner de auto van de zaak gebruikt voor privédoeleinden, en jij als ondernemer deel uitmaakt van hetzelfde huishouden en feitelijk ook meereist of de auto beschikbaar hebt voor privégebruik, dan is de bijtelling onvermijdelijk. De reden is dat de auto in de praktijk ter beschikking staat van het huishouden, en daarmee ook van de ondernemer zelf voor privégebruik, ongeacht wie er achter het stuur zit.
De fiscus zal altijd de feitelijke situatie beoordelen. Wanneer een auto tot het ondernemingsvermogen behoort en binnen het huishouden van de ondernemer voor meer dan 500 kilometer privé wordt gebruikt, is de bijtelling van toepassing. De juridische constructie van verhuur aan de fiscale partner wordt in zo’n geval vaak genegeerd, omdat het de werkelijke economische en feitelijke situatie niet verandert. Het doel is immers om belasting te ontwijken, wat de fiscus niet toestaat.
Tips voor een correcte aanpak in 2026
Wil je de bijtelling voorkomen of minimaliseren? Zorg dan voor een waterdichte kilometeradministratie en rijd jaarlijks aantoonbaar minder dan 500 privékilometers. Overweeg je de auto toch intensief privé te gebruiken, ook door je partner? Dan is het vaak fiscaal gunstiger om de bijtelling te accepteren of de auto volledig privé aan te schaffen. Laat je altijd goed adviseren door een fiscaal expert om onverwachte aanslagen en boetes te voorkomen.
