Verzuimboete bij te late aangifte: de regels in 2026
Als ondernemer ben je verantwoordelijk voor het tijdig indienen van je belastingaangiften. Wanneer een aangifte te laat bij de Belastingdienst binnenkomt, volgt in principe een verzuimboete. Deze boete dient als een prikkel om ondernemers aan hun fiscale verplichtingen te houden. Echter, de wet kent uitzonderingen. Een belangrijke uitzondering is de situatie waarin sprake is van ‘afwezigheid van alle schuld’ (AVAS) bij de belastingplichtige.
Wat betekent ‘afwezigheid van alle schuld’ (avas)?
AVAS houdt in dat je als belastingplichtige aantoonbaar alles hebt gedaan wat redelijkerwijs van je verwacht mocht worden om aan je verplichtingen te voldoen, maar dat de fout desondanks is ontstaan door omstandigheden buiten jouw directe invloed. Een veelvoorkomend voorbeeld hiervan is nalatigheid van een belastingadviseur.
In zo’n geval kan de Belastingdienst geen verzuimboete opleggen, of kan een reeds opgelegde boete worden vernietigd. Dit principe is bedoeld om te voorkomen dat ondernemers worden bestraft voor fouten die zij zelf niet konden voorkomen.
Praktijkvoorbeeld: BV X en de vennootschapsbelasting
Een treffend voorbeeld uit de jurisprudentie illustreert dit principe. Een fictieve BV, laten we deze BV X noemen, ontving een verzuimboete van € 2.460 voor het te laat indienen van de aangifte vennootschapsbelasting over een eerder boekjaar. BV X ging in beroep tegen deze boete. De rechter halveerde de boete aanvankelijk op basis van redelijkheid en billijkheid.
De belastinginspecteur ging vervolgens in hoger beroep. BV X reageerde hierop met een incidenteel hoger beroep, waarbij zij stelde dat er sprake was van ‘afwezigheid van alle schuld’.
De bewijslast bij avas
Om AVAS aan te tonen, moet je als ondernemer met concrete bewijzen komen. In het geval van BV X toonde de onderneming met e-mailcorrespondentie aan dat zij direct na ontvangst van de aanmaning de adviseur had aangesproken op de late indiening. De BV X gaf duidelijk aan ‘onaangenaam verrast’ te zijn en de adviseur had per e-mail beloofd de aangifte binnen een week in concept gereed te hebben.
Tijdens de zitting bij het gerechtshof bevestigde de adviseur zelf dat BV X hem vóór het verstrijken van de termijn van de aanmaning nogmaals had herinnerd aan het indienen van de aangifte.
De uitspraak: boete vernietigd
Het Hof oordeelde dat BV X hiermee aannemelijk had gemaakt alles te hebben gedaan wat redelijkerwijs van haar kon worden verwacht om de aangifte tijdig in te dienen. De conclusie was helder: er was sprake van AVAS. Als gevolg hiervan werd de verzuimboete, die dus ten onrechte was opgelegd, volledig vernietigd.
Wat betekent dit voor jouw onderneming in 2026?
Deze uitspraak benadrukt het belang van een goede communicatie en documentatie met je belastingadviseur. Hoewel je de verantwoordelijkheid voor de aangifte uitbesteedt, blijf je als ondernemer eindverantwoordelijk. Zorg er dus voor dat je:
- Duidelijke afspraken maakt met je adviseur over deadlines en verantwoordelijkheden.
- Correspondentie over aanmaningen en herinneringen nauwkeurig bewaart.
- Direct actie onderneemt en je adviseur aanspreekt bij dreigende termijnoverschrijdingen.
Mocht je onverhoopt toch geconfronteerd worden met een verzuimboete door nalatigheid van je adviseur, dan biedt dit principe een solide basis om bezwaar te maken. Het is cruciaal dat je kunt aantonen dat je zelf proactief bent geweest en alles in het werk hebt gesteld om aan je fiscale plichten te voldoen.
