Extra loon? let op het bijzonder tarief!
Als ondernemer of MKB’er sta je regelmatig voor de keuze om je werknemers extra te belonen. Denk aan vakantiegeld, een royale bonus of een dertiende maand. Hoewel deze extra’s een blijk van waardering zijn, brengen ze ook specifieke belastingregels met zich mee: het ‘bijzonder tarief’. Een verkeerde berekening kan leiden tot onverwachte bijbetalingen voor je werknemers bij de belastingaangifte. In dit artikel duiken we dieper in de werking van de loonheffing bijzonder tarief en de percentages die gelden in 2026.
Wat houdt het bijzonder tarief precies in?
Het bijzonder tarief is een speciale vorm van loonheffing die van toepassing is op eenmalige of onregelmatige inkomsten die je werknemers ontvangen, naast hun reguliere salaris. Het doel is om te voorkomen dat er bij de jaarlijkse belastingaangifte grote verschillen ontstaan tussen de ingehouden loonheffing en de uiteindelijk verschuldigde inkomstenbelasting.
Voorbeelden van inkomsten die onder het bijzonder tarief vallen zijn:
- Vakantiegeld
- Bonussen
- Eindejaarsuitkeringen of dertiende maand
- Uitbetaling van niet-opgenomen verlofdagen
- Ontslagvergoedingen
Deze extra beloningen kunnen wettelijk vastgelegd zijn, zoals vakantiegeld, of dienen als erkenning voor de inzet en prestaties van je team. Soms maken ze ook deel uit van een uitgebreid secundair arbeidsvoorwaardenpakket.
Waarom bestaat het bijzonder tarief?
Nederland hanteert een progressief belastingstelsel, wat betekent dat hogere inkomens een hoger belastingtarief kennen. Het bijzonder tarief is in het leven geroepen om ervoor te zorgen dat ook over deze onregelmatige inkomsten direct de juiste hoeveelheid belasting wordt ingehouden, passend bij het verwachte totale jaarinkomen van de werknemer. De Belastingdienst stelt de percentages hiervoor jaarlijks vast.
De impact van het bijzonder tarief op je werknemers
Stel, je werknemer ontvangt een bonus van €2.000. De kans is groot dat hier netto minder van overblijft dan verwacht. Dit komt doordat de heffingskortingen, die normaal gesproken op het reguliere salaris worden toegepast, vaak niet (volledig) meetellen bij het bijzonder tarief. Dit kan leiden tot een hoger belastingpercentage dan je werknemer gewend is.
Het voordeel van het bijzonder tarief is dat het in principe voorkomt dat werknemers bij hun aangifte inkomstenbelasting grote bedragen moeten bijbetalen. Echter, als er te weinig is ingehouden, volgt alsnog een bijbetaling. Is er te veel ingehouden, dan kan je werknemer dit terugvragen bij de Belastingdienst.
Het bijzonder tarief berekenen in 2026
Het percentage loonheffing voor het bijzonder tarief in 2026 is niet voor iedereen gelijk. Het is afhankelijk van het loon dat de werknemer in het voorgaande kalenderjaar heeft verdiend. Een belangrijke vuistregel is: hoe hoger het inkomen, hoe hoger het bijzonder tarief. Ook ontvangt men bij een stijgend inkomen minder heffingskorting.
Voor werknemers die recent zijn gestart, of voor oproepkrachten en flexwerkers, kun je het maandloon (inclusief vakantiegeld en andere bruto maandelijkse uitkeringen) gebruiken om een inschatting te maken van het jaarloon en daarmee het toepasselijke percentage.
Percentages bijzonder tarief 2026
De Belastingdienst publiceert jaarlijks de tabellen met bijzondere beloningen. Deze tabellen worden regelmatig aangepast aan inflatie en koopkrachtontwikkelingen. Raadpleeg altijd de meest actuele tabellen op de website van de Belastingdienst voor de exacte percentages en verdere toelichting op bijvoorbeeld het afzonderlijk forfaitair rendementspercentage en de inkomensafhankelijke combinatiekorting.
De tabel bijzondere beloningen 2026 interpreteren
Bij het toepassen van de tabel zijn er enkele belangrijke aandachtspunten:
- Leeftijd werknemer: Is de werknemer jonger of ouder dan de AOW-leeftijd? Dit beïnvloedt welke kolommen van de tabel van toepassing zijn.
- Algemene heffingskorting: De meeste werknemers hebben recht op algemene heffingskorting, behalve als ze meerdere banen hebben en de korting bij een andere werkgever wordt toegepast. Loonheffingskorting mag slechts bij één werkgever worden toegepast.
Voor 2026 zijn de inkomensschijven in box 1 van de inkomstenbelasting als volgt:
- 35,70% voor inkomens tot € 38.883
- 37,56% voor inkomens tussen € 38.883 en € 79.137
- 49,50% voor inkomens vanaf € 79.137
Als er algemene heffingskorting van toepassing is, werk je met verrekeningspercentages waarbij een percentage bij het standaardtarief wordt opgeteld of afgetrokken.
Voorkom verrassingen voor je werknemers
Loonheffing is een voorlopige heffing die je als werkgever namens je werknemer afdraagt. Bij de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting wordt definitief vastgesteld hoeveel belasting er daadwerkelijk verschuldigd is. Is er te weinig ingehouden? Dan moet je werknemer bijbetalen. Is er te veel ingehouden? Dan krijgt je werknemer geld terug.
Gaat een werknemer in 2026 meer verdienen, meer uren werken, of staat er een significante bijzondere uitkering op de planning? Overweeg dan om tussentijds het loon te verhogen en meer belasting in te houden. Dit voorkomt onaangename verrassingen bij de aangifte inkomstenbelasting. Doe dit echter altijd in overleg met de werknemer, aangezien je diens toestemming nodig hebt voor aanpassingen aan de loonstrook.
Het correct toepassen van het bijzonder tarief kan complex zijn. Veel ondernemers kiezen er dan ook voor om dit uit te besteden aan een ervaren boekhouder, accountant of salarisadministrateur. Zo ben je verzekerd van een correcte afhandeling en voorkom je fouten die zowel jou als je werknemers kunnen benadelen.
Veelgestelde vragen over het bijzonder tarief
Wat is loonheffing bijzonder tarief?
Loonheffing bijzonder tarief is een specifieke belastingheffing op extra inkomsten naast het reguliere salaris, zoals een dertiende maand, bonus of vakantiegeld. Het tarief kan afwijken van het normale belastingtarief en zorgt ervoor dat de ingehouden belasting in lijn is met het verwachte totale jaarinkomen.
Wat is het effect van bijzondere beloningen op heffingskortingen?
Een bijzondere beloning kan invloed hebben op toeslagen en heffingskortingen van een werknemer. Door de hogere belastingdruk kan het recht op bepaalde toeslagen verminderen of kunnen heffingskortingen lager uitvallen. In sommige gevallen kan een werknemer overwegen de uitbetaling van een bijzondere beloning naar een ander kalenderjaar te verschuiven om een hoge belastingdruk te vermijden.
Waarom is het bijzondere tarief vaak hoger dan de gewone loonbelasting?
Over bijzondere beloningen wordt vaak meer loonbelasting ingehouden dan over het reguliere salaris. Dit komt doordat de Belastingdienst op het normale salaris rekening houdt met heffingskortingen, waardoor de werknemer minder belasting betaalt. Deze loonheffingskortingen zijn doorgaans niet van toepassing op bijzondere beloningen, wat resulteert in een hoger netto percentage en dus minder netto voor de werknemer.
