Wat is loonheffing en waaruit bestaat het?
Loonheffing is een essentiële term voor elke werkgever en werknemer in Nederland. Het is de verzamelnaam voor twee belangrijke onderdelen: de loonbelasting en de premies voor de volksverzekeringen. Wanneer je als werkgever salaris uitkeert aan je personeel, ben je verplicht deze loonheffing in te houden op het brutoloon. Ook uitkeringsinstanties doen dit bij het uitbetalen van uitkeringen. Bij de berekening wordt rekening gehouden met verschillende heffingskortingen, waardoor het netto te ontvangen bedrag wordt beïnvloed.
Welke inkomsten vallen onder de loonheffing?
De loonheffing wordt ingehouden over een breed scala aan inkomsten die je werknemers ontvangen. Het gaat hierbij niet alleen om het reguliere salaris, maar ook om andere beloningen. Denk hierbij aan:
- Het reguliere loon
- Vakantiegeld
- Vergoedingen voor overwerk
- Een eventuele dertiende maand of eindejaarsuitkering
- Het privégebruik van een auto van de zaak
Voor extra inkomsten, zoals bonussen of overwerk, kan een bijzonder tarief van toepassing zijn. Dit wordt het ‘loonheffing bijzonder tarief’ genoemd en houdt rekening met het hogere inkomen dat in één keer wordt uitgekeerd.
Inkomsten die buiten de loonheffing vallen
Niet alle inkomsten van een werknemer vallen automatisch onder de loonheffing die de werkgever inhoudt. Sommige inkomstenbronnen, zoals fooien, aandelenoptierechten of bepaalde andere voordelen, worden niet door de werkgever belast. Je werknemer is dan wel zelf verantwoordelijk om deze inkomsten op te geven bij de jaarlijkse belastingaangifte onder de categorie ‘inkomsten uit loondienst die niet onder de loonheffing vielen’.
Heffingskortingen bij loonheffing: wat betekent dit voor je werknemer?
Heffingskortingen zijn kortingen op de te betalen belasting en premies volksverzekeringen. Ze zorgen ervoor dat je werknemer minder belasting betaalt en dus netto meer overhoudt. De werkgever houdt bij de loonberekening direct rekening met diverse heffingskortingen. De belangrijkste zijn:
- De algemene heffingskorting
- De arbeidskorting
- De (alleenstaande)ouderenkorting
- De jonggehandicaptenkorting
- De levensloopverlofkorting (indien van toepassing)
Heffingskortingen die via de belastingaangifte gaan
Sommige heffingskortingen worden niet direct door de werkgever of uitkeringsinstantie toegepast. Je werknemer moet deze zelf aanvragen bij de jaarlijkse belastingaangifte. Voorbeelden hiervan zijn:
- De inkomensafhankelijke combinatiekorting
- De alleenstaandeouderkorting (en aanvullende)
- De ouderschapsverlofkorting
- Heffingskortingen voor specifieke beleggingen
Het is goed om te weten dat de totale heffingskorting nooit hoger kan zijn dan het bedrag aan inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen dat verschuldigd is.
Je rol als werkgever: loonadministratie en verplichtingen
Als ondernemer heb je specifieke verplichtingen rondom loonheffing. Voordat je een werknemer in dienst neemt, meld je je aan bij de Belastingdienst. Je ontvangt dan een loonheffingsnummer en de benodigde formulieren. Het is cruciaal om de identiteit van je nieuwe werknemer zorgvuldig te controleren en vast te leggen. Bij buitenlandse arbeidskrachten dien je bovendien te controleren of zij legaal in Nederland mogen werken.
Een correcte loonadministratie is onmisbaar. Je moet nauwkeurig bepalen wat tot het loon behoort, de juiste premies en belastingen berekenen en deze tijdig afdragen aan de Belastingdienst. Mocht je als werkgever, of je werknemer, de verplichtingen rondom loonheffing of identiteitsvaststelling niet nakomen, dan kan het zogenoemde anoniementarief van 52% van toepassing zijn. Dit is een aanzienlijk hoger tarief dan de reguliere loonheffing en dien je te allen tijde te voorkomen.
Loonheffing versus loonheffingen: het verschil
Hoewel de termen op elkaar lijken, is er een belangrijk onderscheid tussen ‘loonheffing’ en ‘loonheffingen’.
- Loonheffing: Dit is de combinatie van loonbelasting en premies volksverzekeringen. Dit is wat je als werkgever inhoudt op het brutoloon van je werknemer.
- Loonheffingen: Dit is een bredere term en omvat het totaal van de loonheffing, de premies werknemersverzekeringen (zoals WW, WIA/WAO, ZW) en de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet. Deze laatste twee zijn werkgeverslasten die je als werkgever bovenop het brutoloon betaalt.
Het is van groot belang om dit verschil te kennen voor een accurate berekening van de totale personeelskosten. De kosten van personeel gaan namelijk verder dan alleen het brutosalaris en de ingehouden loonheffing. Denk aan pensioenbijdragen en andere secundaire arbeidsvoorwaarden die een significante impact hebben op je begroting.
