Wat houdt box 2 belasting in voor jou als DGA?
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) kom je onvermijdelijk in aanraking met Box 2 van de inkomstenbelasting. Deze box is specifiek bedoeld voor het belasten van inkomen uit een ‘aanmerkelijk belang’ in een vennootschap. Kort gezegd betaal je hier belasting over de voordelen die je ontvangt uit je aandelenbezit, zoals dividenduitkeringen of winst bij de verkoop van je aandelen.
Sinds 2024 werkt de Box 2 belasting met een systeem van twee schijven, wat het voor jou als ondernemer extra belangrijk maakt om goed geïnformeerd te zijn over de actuele tarieven en grenzen. In 2026 zijn er opnieuw aanpassingen doorgevoerd die van invloed kunnen zijn op jouw financiële planning.
Wanneer heb je een aanmerkelijk belang?
Je hebt een aanmerkelijk belang als je, direct of indirect, minimaal 5% van de aandelen, winstbewijzen of genotsrechten in een binnen- of buitenlandse vennootschap bezit. Dit geldt ook als je stemrecht hebt in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag.
Fiscale partners en familieleden
De regels voor aanmerkelijk belang zijn breder dan alleen jouw persoonlijke bezit. De aandelen van je fiscale partner tellen mee voor de berekening. Bovendien worden aandelen van familieleden in de rechte lijn (ouders, kinderen, kleinkinderen) en hun fiscale partners die meer dan 5% van de aandelen in dezelfde vennootschap bezitten, ook meegerekend. Het inkomen uit aanmerkelijk belang van je minderjarige kind dien je eveneens in je eigen aangifte inkomstenbelasting te vermelden.
Welke voordelen vallen onder box 2?
Binnen Box 2 onderscheiden we twee typen voordelen waarover je belasting betaalt:
- Reguliere voordelen: Dit zijn voordelen die periodiek voortkomen uit je aanmerkelijk belang, zoals dividenduitkeringen uit je BV. Wanneer je dividend uitkeert, houdt de BV doorgaans eerst 15% dividendbelasting in. Dit bedrag geldt als een voorheffing en kun je later verrekenen met de inkomstenbelasting in Box 2.
- Vervreemdingsvoordelen: Dit zijn voordelen die ontstaan bij de verkoop van je aandelen of andere belangen, oftewel de winst die je behaalt bij de overdracht van je onderneming.
Dga-salaris en box 2: een belangrijke scheiding
Het salaris dat je als DGA ontvangt van je eigen bedrijf valt niet onder Box 2. Dit is loon en wordt belast in Box 1 van de inkomstenbelasting, net zoals het salaris van een reguliere werknemer. Box 2 richt zich puur op de voordelen uit je aandelenbezit.
Voor welke ondernemers geldt box 2?
Box 2 is relevant voor jou als je eigenaar of mede-eigenaar bent (met minimaal 5% belang) van een bedrijf met één van de volgende rechtsvormen:
- Besloten vennootschap (BV)
- Naamloze vennootschap (NV)
- Commanditaire vennootschap (CV)
Ook als je belangen hebt in vergelijkbare buitenlandse vennootschappen, betaal je hierover belasting in Box 2.
Box 2 tarieven en schijven in 2026
Sinds 2024 kennen we een tweeschijvenstelsel voor Box 2. Dit betekent dat er twee verschillende tarieven van toepassing zijn, afhankelijk van de hoogte van je inkomen uit aanmerkelijk belang.
Box 2 tarieven 2026
Voor het jaar 2026 gelden de volgende tarieven en schijfgrenzen:
- Eerste schijf: Over de eerste € 68.843 aan inkomen uit aanmerkelijk belang betaal je een tarief van 24,5%.
- Tweede schijf: Voor het inkomen dat boven de € 68.843 uitkomt, betaal je een tarief van 31%.
Een belangrijke wijziging ten opzichte van eerdere jaren is dat het hogere tarief van 31% in 2025 is verlaagd van 33% en nu dus ook in 2026 van kracht blijft. De grens voor de eerste schijf is in 2026 licht verhoogd ten opzichte van 2025 (€ 67.804).
Wat als je een fiscale partner hebt?
Als je een fiscale partner hebt, verdubbelt de grens voor de eerste schijf. Dit betekent dat jullie samen tot € 137.686 (2 x € 68.843) tegen het lagere tarief van 24,5% worden belast. Pas daarboven wordt het hogere tarief van 31% van toepassing.
Box 2 belasting berekenen: zo pak je dat aan
Het berekenen van je Box 2 belasting verloopt in een aantal stappen:
- Stap 1: Bepaal het totale voordeel uit aanmerkelijk belang dat je hebt ontvangen. Dit omvat zowel reguliere voordelen (zoals dividend) als vervreemdingsvoordelen (winst bij verkoop van aandelen).
- Stap 2: Vul het bruto dividend in onder ‘reguliere voordelen’ in je aangifte inkomstenbelasting. Eventuele verkoopwinsten vul je in onder ‘vervreemdingsvoordelen’.
- Stap 3: Controleer de geldende belastingtarieven en schijven voor Box 2 in het betreffende aangiftejaar (in dit geval 2026). Eventueel ingehouden dividendbelasting kun je verrekenen onder de daarvoor bestemde rubriek in de aangifte.
Je box 2 belasting optimaliseren
De regels en tarieven in Box 2 kunnen complex zijn en hebben een aanzienlijke invloed op je uiteindelijke belastingafdracht. Zorg ervoor dat je goed op de hoogte bent van de actuele stand van zaken en plan je dividenduitkeringen en eventuele verkoop van aandelen zorgvuldig.
Het is sterk aan te raden om de mogelijkheden te bespreken met een fiscaal adviseur. Deze kan je helpen om strategische keuzes te maken, zodat je optimaal profiteert van de geldende tarieven en schijfgrenzen, en niet meer belasting betaalt dan nodig is.
