Wat houdt het gebruikelijk loon voor een DGA in?
Wanneer je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) eigenaar bent van een besloten vennootschap (BV) en daar ook werkzaamheden voor verricht, ben je verplicht jezelf een salaris uit te keren. Dit salaris staat bekend als het ‘gebruikelijk loon‘. De Belastingdienst heeft deze regeling in het leven geroepen om te voorkomen dat DGA’s zichzelf geen of een te laag salaris betalen en in plaats daarvan enkel dividend uitkeren, waarover doorgaans minder belasting verschuldigd is.
Je wordt als DGA gezien als je minimaal 5% van de aandelen in een BV bezit. Als DGA ben je in feite zowel ondernemer als werknemer van je eigen bedrijf. De gebruikelijkloonregeling zorgt ervoor dat je salaris in lijn is met wat redelijk zou zijn voor de functie, het niveau en de werkzaamheden die je binnen de BV uitvoert.
Hoe bepaal je jouw gebruikelijk loon als DGA in 2026?
Het vaststellen van je gebruikelijk loon als DGA is een belangrijke fiscale plicht. Je moet hierbij uitgaan van het hoogste bedrag van de volgende drie criteria:
- Het normbedrag: Voor 2026 is dit bedrag vastgesteld op minimaal € 58.000 per jaar.
- Het loon van een vergelijkbare functie: Dit is 100% van het loon dat iemand met een vergelijkbare dienstbetrekking in jouw BV zou ontvangen.
- Het loon van de meestverdienende werknemer: Dit betreft het hoogste salaris van alle werknemers die in loondienst zijn bij jouw BV.
Is het loon van een vergelijkbare functie of de meestverdienende werknemer hoger dan het normbedrag van € 58.000, dan ben je verplicht dit hogere bedrag als gebruikelijk loon aan te houden.
Minimum dga-salaris in 2026
Zoals eerder genoemd, is de wettelijke ondergrens voor het gebruikelijk loon in 2026 vastgesteld op € 58.000. Dit is een lichte stijging ten opzichte van het jaar 2025.
Is het gebruikelijk loon altijd verplicht?
In principe is het minimum DGA-salaris verplicht. Echter, er zijn specifieke situaties waarin het mogelijk is om (tijdelijk) een lager gebruikelijk loon te hanteren. Dit zijn uitzonderingen waarvoor doorgaans toestemming van de Belastingdienst nodig is of die je goed moet kunnen onderbouwen.
Wanneer kun je een lager gebruikelijk loon hanteren?
- Financiële onvermogen van de BV: Als je BV of holding aantoonbaar niet in staat is om het gebruikelijke loon te betalen, kun je een verzoek indienen bij de Belastingdienst om het loon te verlagen. Je moet dan kunnen aantonen dat de liquiditeit van de onderneming ontoereikend is.
- Lager loon voor vergelijkbare functies: Kun je aantonen dat werknemers in vergelijkbare functies binnen jouw sector of specifieke bedrijfstak minder betaald krijgen? Dan mag je het gebruikelijk loon tot dat lagere bedrag verlagen.
- Grens van € 5.000: Als het totale gebruikelijk loon voor al je werkzaamheden binnen alle vennootschappen waarin je een aanmerkelijk belang hebt, € 5.000 of minder per jaar bedraagt, hoef je alleen het daadwerkelijk ontvangen loon op te geven. Dit geldt dus niet per onderneming, maar voor al je aanmerkelijkbelangvennootschappen samen.
Het is van groot belang dat je deze uitzonderingen goed kunt onderbouwen en documenteren, aangezien de bewijslast bij jou ligt. Ook een eventueel meewerkende partner binnen de BV moet een salaris ontvangen dat gebruikelijk is voor de verrichte werkzaamheden.
Loonheffingen en zvw-bijdrage afdragen
Als DGA ben je, net als elke andere werknemer, onderworpen aan loonheffingen. Jouw BV fungeert als werkgever en is verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van loonbelasting, premies volksverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw). Deze bedragen worden maandelijks via de loonaangifte aan de Belastingdienst voldaan.
Zorg voor een correct dga-salaris
Een nauwkeurige vaststelling van je gebruikelijk loon is essentieel om problemen met de Belastingdienst te vermijden. Zorg voor een solide aanpak, documenteer al je keuzes zorgvuldig en blijf op de hoogte van de meest recente wet- en regelgeving. Wees ook alert op de regels rondom dividenduitkeringen, aangezien deze invloed kunnen hebben op de beoordeling van je gebruikelijk loon.
Advies voor een optimaal dga-salaris
Heb je twijfels over de juiste hoogte van je DGA-salaris of de toepassing van de regels? Aarzel dan niet om een gespecialiseerde belastingadviseur te raadplegen. Een expert kan je voorzien van advies op maat en ervoor zorgen dat je zowel financieel als fiscaal optimaal bent voorbereid.
