Wat is het gebruikelijk loon voor een DGA?
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van je eigen besloten vennootschap (BV) ben je verplicht om jezelf een salaris uit te keren. Dit salaris staat bekend als het ‘gebruikelijk loon‘. De Belastingdienst hanteert deze regel om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een te laag salaris uitkeren om zo minder loon- en inkomstenbelasting te betalen, en in plaats daarvan winst als dividend uitkeren (wat tegen een lager tarief belast kan zijn). Het idee is dat je beloning in overeenstemming moet zijn met wat gebruikelijk is in de markt voor vergelijkbare werkzaamheden en verantwoordelijkheden, alsof je geen aandeelhouder zou zijn.
Voor 2026 geldt dat je jaarloon als DGA niet onder de 53.000 euro mag komen. Dit bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd en moet gezien worden als een ondergrens. Het is echter geen vast bedrag dat voor iedereen geldt, want het principe van ‘gebruikelijk’ loon staat centraal. Dit betekent dat in sommige situaties een hoger of lager salaris passend kan zijn.
Wanneer mag je afwijken van het standaardbedrag?
Hoewel de 53.000 euro de standaard is voor 2026, zijn er situaties waarin je hiervan mag afwijken. Dit kan zowel naar boven als naar beneden zijn:
Lager gebruikelijk loon: mogelijke uitzonderingen
- Loon van een niet-DGA bestuurder: Als er in jouw BV (of een verbonden vennootschap) een directeur werkzaam is die geen aanmerkelijk belang heeft en een lager salaris ontvangt dan het standaard gebruikelijk loon, dan mag jij je eigen salaris verlagen tot dit niveau. Er is echter een belangrijke voorwaarde: jouw salaris mag niet significant afwijken (meer dan 30%) van dat van de meestverdienende werknemer binnen de BV of de verbonden vennootschappen.
- Verliesgevende onderneming: Als je BV structureel verlies lijdt en er onvoldoende middelen zijn om het gebruikelijke loon uit te keren, mag je in overleg met de Belastingdienst een lager salaris overeenkomen. Het loon mag echter nooit onder het wettelijk minimumloon dalen.
- Deeltijdwerk: Als je als DGA aantoonbaar minder dan fulltime werkt voor je BV, kan dit een argument zijn om een lager gebruikelijk loon te rechtvaardigen. Dit moet wel goed onderbouwd zijn.
- Start-ups: Voor innovatieve start-ups bestaat er een speciale regeling waarbij het gebruikelijk loon de eerste jaren lager mag zijn, onder bepaalde voorwaarden. Check hiervoor de meest recente regels van de Belastingdienst.
Hoger gebruikelijk loon: wanneer is dat van toepassing?
De Belastingdienst kan eisen dat je een hoger salaris uitkeert als:
- Vergelijkbare functies in de markt: Als uit onderzoek blijkt dat vergelijkbare functies in jouw branche of sector significant hoger worden beloond dan het standaard gebruikelijk loon, kan de Belastingdienst eisen dat je je salaris hierop aanpast.
- Meestverdienende werknemer: Jouw salaris mag niet minder zijn dan het hoogste salaris van een van je werknemers (of werknemers van verbonden vennootschappen) die geen aanmerkelijk belang heeft. Daarnaast mag jouw salaris niet in belangrijke mate (meer dan 30%) afwijken van het salaris van de meestverdienende werknemer.
Het is altijd raadzaam om bij twijfel contact op te nemen met de Belastingdienst of een belastingadviseur om de juiste hoogte van je gebruikelijk loon vast te stellen.
Wat is de rol van tantièmes en bonussen?
Naast je reguliere salaris kun je als DGA ook tantièmes of bonussen ontvangen. De fiscale behandeling hiervan is soms complex en kan leiden tot discussie met de Belastingdienst. Een tantième is een winstuitkering die als beloning voor geleverde arbeid kan worden gezien. Als de Belastingdienst van mening is dat een tantième een verkapte winstuitdeling is (en dus niet direct gekoppeld aan geleverde arbeid), kan dit anders belast worden. Het is essentieel om afspraken over tantièmes duidelijk vast te leggen, bijvoorbeeld via een aandeelhoudersovereenkomst of besluit van de algemene vergadering, en deze te laten beoordelen door een accountant of belastingadviseur.
Combinatie DGA en loondienst elders
Ben je DGA van je eigen BV, maar werk je daarnaast ook in loondienst bij een andere werkgever? Dan kan de bepaling van je gebruikelijk loon complexer worden. In zo’n geval is het verstandig om contact op te nemen met de Belastingdienst. Zij kunnen je helpen bij het vaststellen van het juiste bedrag, rekening houdend met je totale inkomenssituatie.
Zorgverzekeringswet en dga-salaris
Als DGA ben je in principe niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Je BV moet wel de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zorgverzekeringswet (Zvw) inhouden en afdragen over je gebruikelijk loon. Voor 2026 bedraagt deze bijdrage 5,32% (percentage kan jaarlijks wijzigen). Je BV is niet verplicht om deze bijdrage aan jou te vergoeden. De maximale bijdrage wordt berekend over een inkomen tot ongeveer 71.628 euro (dit bedrag wordt jaarlijks aangepast).
In uitzonderlijke gevallen, bijvoorbeeld als je als DGA toch onder de werknemersverzekeringen valt, kan een ander percentage gelden en is de BV wel verplicht de bijdrage te vergoeden. Dit komt echter zelden voor bij de reguliere DGA.
Conclusie: zorg voor een correcte vaststelling
Het correct vaststellen van je gebruikelijk loon als DGA is cruciaal om problemen met de Belastingdienst te voorkomen. De 53.000 euro voor 2026 is een richtlijn, maar de uiteindelijke hoogte hangt af van diverse factoren, waaronder de aard van je werkzaamheden, de omvang van je BV, en de salarissen van vergelijkbare functies in de markt. Wees proactief, documenteer je keuzes goed en schakel bij twijfel altijd een belastingadviseur in om ervoor te zorgen dat je voldoet aan de geldende regelgeving.
