Wat houdt de fiscale bijtelling in voor jouw bedrijf?
Als ondernemer die een auto van de zaak gebruikt, of deze aan een werknemer ter beschikking stelt, krijg je te maken met de fiscale bijtelling. Deze regeling geldt voor zowel personenauto’s als bestelauto’s. De Belastingdienst gaat er namelijk vanuit dat het voertuig ook privé kan worden gebruikt. Dit privévoordeel wordt gezien als ‘loon in natura’ en valt onder de loonheffing, wat resulteert in de zogeheten fiscale bijtelling. Het is essentieel om te weten wanneer deze bijtelling van toepassing is en hoe je deze kunt voorkomen.
Bestelauto en privégebruik: de regels in 2026
Om te ontsnappen aan de bijtelling voor een bestelauto, moet je kunnen aantonen dat het voertuig ‘door aard en inrichting’ nagenoeg uitsluitend geschikt is voor zakelijk gebruik. Denk hierbij aan een bestelauto met slechts één zitplaats. Historisch gezien leidde de aanwezigheid van een bijrijderstoel vaak automatisch tot bijtelling, omdat de fiscus redeneerde dat de auto dan ook voor privéritten geschikt was.
De hoge raad doorbreekt de automatische bijtelling
Gelukkig is er goed nieuws voor ondernemers met een bestelauto met twee zitplaatsen. De Hoge Raad heeft in recente jurisprudentie (die nog steeds van kracht is in 2026) geoordeeld dat de aanwezigheid van een bijrijderstoel niet langer automatisch betekent dat er bijtelling verschuldigd is. In een spraakmakende zaak kreeg een bloemiste gelijk die bezwaar maakte tegen de bijtelling voor haar bestelauto. Het Hof stelde dat “het gegeven dat er een tweede stoel in de bestuurderscabine aanwezig is, bestemd voor de bijrijder of hulp bij het laden en lossen van bloemen en planten, niet maakt dat geen sprake meer is van een auto die (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen.”
Bewijslast: hoe toon je uitsluitend zakelijk gebruik aan?
De uitspraak van de Hoge Raad benadrukt het belang van de ‘aard en inrichting’ van de bestelauto. In de genoemde zaak speelde mee dat de bestelauto vaste stellages had voor het vervoer van bloemen en planten. Dit toonde aan dat het voertuig ‘nagenoeg uitsluitend’ voor goederenvervoer was bedoeld. Wat betekent dit voor jou als ondernemer in 2026?
- Functionele inrichting: Is je bestelauto specifiek ingericht voor je bedrijfsactiviteiten, bijvoorbeeld met vaste rekken, gereedschapskisten of speciale laadvoorzieningen? Dit kan helpen om aan te tonen dat privégebruik onpraktisch is.
- Aard van het werk: Gebruik je de bijrijderstoel uitsluitend voor een collega, een stagiair of om extra materialen te vervoeren die niet op de laadvloer passen? Documenteer dit.
- Kilometerregistratie: Hoewel niet altijd verplicht bij bestelauto’s zonder bijtelling, kan een sluitende kilometerregistratie bewijzen dat er geen privékilometers zijn gereden.
De Belastingdienst mag dus niet meer automatisch de bijtelling toepassen enkel en alleen omdat jouw bestelauto over een bijrijderstoel beschikt. Het is aan jou om, indien nodig, aannemelijk te maken dat de auto door zijn aard en inrichting nagenoeg uitsluitend geschikt is voor zakelijk gebruik.
Voorkom verrassingen: blijf op de hoogte van fiscale wijzigingen
Fiscale wetgeving kan complex zijn en is voortdurend aan verandering onderhevig. Hoewel de uitspraak van de Hoge Raad duidelijkheid schept voor bestelauto’s met een bijrijderstoel, is het altijd verstandig om bij twijfel contact op te nemen met een fiscaal adviseur of de Belastingdienst. Zo voorkom je onverwachte naheffingen en zorg je ervoor dat je voldoet aan de geldende regels in 2026 en daarna.
